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小型微利企業稅負10%,不是稅率10%

來源:二哥稅稅念 作者:二哥稅稅念 人氣: 發布時間:2019-01-18
摘要:我們知道,現行的小微企業在企業所得稅方面有個優惠政策。 那就是年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。 當然這個政策馬上還會變化。 具體看看:小微企業又減稅,串起來理解很...
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  我們知道,現行的小微企業在企業所得稅方面有個優惠政策。

  那就是年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

  當然這個政策馬上還會變化。

  具體看看:小微企業又減稅,串起來理解很好懂

  很多人對這個政策有誤讀,他們覺得小型微利企業的企業所得稅就是按照10%稅率交稅。

  小型微利企業應納稅額=年應納稅所得額*10%。

  其實這種說法是不嚴謹的,小型微利企業應納稅額應該是=(年應納所得額*50%)*20%

  雖然計算結果是一樣的,但是這里概念要搞清楚,本身政策不是說有個10%稅率,這個優惠的過程要搞清楚,特別是我們財務人員,知其然還要知其所以然。

  這個政策其實需要分成兩部分來看。

  第一部分、小型微利企業減低稅率

  第二部分、小型微利企業減半征收

  1. 減低稅率,這個是由《企業所得稅法》規定的,《企業所得稅法》第二十八條規定符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。

  同時《企業所得稅法實施條例》第九十二條就對小型微利企業的標準進行了規定,那就是必須同時滿足下面條件

  所以,小型微利企業沒有10%的稅率,只有20%的企業所得稅優惠稅率。

  2. 減半征稅,為了支持小型微利企業的發展,我國從2010年開始,在減低稅率的基礎上,對年應納稅所得額不超過一定金額的小型微利企業,實行將年所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅的減半征稅優惠。

  此項優惠政策的上限金額先后經歷了3萬元、6萬元、10萬元、20萬元、30萬元、50萬元、100萬的幾次變化。

  當然,隨著上限標準超過了《企業所得稅法實施條例》對小微企業年應納稅所得30萬的標準,財政部、國家稅務總局則以規范性文件的形式作出對小型微利企業標準做了相應的規定。

  比如財稅[2018]77號規定的,前款所稱小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

  (一)工業企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

  (二)其他企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

  這里的應納稅所得額標準已經不是30萬,而是100萬了。

  當然,馬上這個標準又會出現變化。

  2019年1月9日召開的國務院常務會議,決定對小微企業推出一批新的普惠性減稅措施。對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分,分別減按25%、50%計入應納稅所得額。

  而財政部部長助理許宏才1月15日在國新辦新聞發布會上表示放寬小型微利企業標準就是放寬認定條件,放寬后的條件為:企業資產總額5000萬元以下、從業人數300人以下、應納稅所得額300萬元以下。

  當然,這個政策預計還是會以規范性文件的方式實施,而不是去修改《企業所得稅法實施條例》。

  所以減半政策也還要放大,100萬以下的部分,50%還要減半變為25%。

  這些政策都不會改變小型微利企業享受20%的稅率,而不是10%或者5%這一本質內容。

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