西藏稅局發布12366減稅降費熱門40問

來源:西藏稅務 作者:西藏稅務 人氣: 發布時間:2019-07-12
摘要:問題1、2019年4月1日稅率調整后,原來業務需要補開發票或開具紅字發票怎么辦? 答:根據《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)第一條規定,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%...
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  問題1、2019年4月1日稅率調整后,原來業務需要補開發票或開具紅字發票怎么辦?

  答:根據《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)第一條規定,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票;開具有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。

  第二條規定,納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。

  第三條規定,增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率,納稅人發生本公告第一條、第二條所列情形的,可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。

  問題2、增值稅稅率降低何時開始執行?

  答:根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第一條規定,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。

  第九條規定,本公告自2019年4月1日起執行。

  問題3、關于增值稅降稅率的文件是哪個?

  答:《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)和《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號

  問題4、增值稅降稅率后,發票如何開具?

  答:根據《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)第一條規定,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。

  第二條規定,納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。

  第三條規定,增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率,納稅人發生本公告第一條、第二條所列情形的,可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。

  問題5、居民企業2018年度企業所得稅年報表如何填寫?

  答:根據《國家稅務總局關于發布<中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)>的公告》(國家稅務總局公告2017年第54號)、《國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)>部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務總局公告2018年第57號)、《國家稅務總局關于簡化小型微利企業所得稅年度納稅申報有關措施的公告》(國家稅務總局公告2018年第58號)、《國家稅務總局關于修訂<華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類2018年版)>等部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務總局公告2019年第3號)的相關規定填寫相關申報表。

  問題6、哪些項目的進項稅額不得抵扣?

  答:一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第十條規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

  (一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;

  (二)非正常損失的購進貨物,以及相關的勞務和交通運輸服務;

  (三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;

  (四)國務院規定的其他項目。

  二、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

  (二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

  (三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

  (四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

  (五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

  納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。

  (六)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

  (七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

  本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。本通知附件規定的內容,除另有規定執行時間外,自2016年5月1日起執行。

  根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件二營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第二條規定,原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

  (1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

  納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

  (2)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

  (3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

  (4)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

  (5)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

  納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。

  (6)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

  (7)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

  上述第(4)點、第(5)點所稱貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

  納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

  問題7、轉登記為小規模納稅人的時間延長到什么時候?

  答:轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。

  問題8、可享受加計抵減10%的企業,若當月應納稅額為零,當期可抵減加計抵減額能否結轉下期抵減?

  答:根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第七條規定,納稅人應按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納稅額)后,區分以下情形加計抵減:

  1.抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;

  2.抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

  3.抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續抵減。

  問題9、2019年4月1日后增值稅稅率下調,發票管理新系統需要升級到哪個版本?

  答:為確保深化增值稅改革各項政策措施落地生根,保證2019年4月1日零點起,所有一般納稅人能夠如期順利開出13%和9%稅率的增值稅發票,按照國家稅務總局統一部署,從3月18日起,稅控服務單位將對納稅人端的增值稅發票稅控開票軟件(包括金稅盤版和稅控盤版)(以下簡稱“開票軟件”)進行升級。

  請廣大納稅人根據稅控開票軟件升級操作指南,及時做好開票軟件的升級工作。

  注:金稅盤版開票軟件需升級至V2.2.33.190318,稅控盤版開票軟件需升級至V2.0.29.190318。稅收分類編碼版本為32.0。2019年4月1日0時起才可使用新稅率及稅收分類編碼。

  問題10、加計抵減政策適用哪些行業,兼營加工行業可以享受嗎?

  答:根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第七條規定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

  (一)本公告所稱生產、生活性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

  2019年3月31日前設立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

  2019年4月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

  問題11、企業招用的退役士兵在2019年度工作不滿一年的,如何計算減免稅限額?

  答:根據《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)第二條規定,自主就業退役士兵在企業工作不滿1年的,應當按月換算減免稅限額。計算公式為:企業核算減免稅總額=Σ每名自主就業退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。

  問題5、增值稅小規模納稅人沒有及時享受到地方稅種和相關附加減征優惠的,是否可以申請退稅?

  答:根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第5號)第四條規定,納稅人符合條件但未及時申報享受減征優惠的,可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。

  問題12、小規模納稅人(非差額征稅)按季進行申報,季度銷售額未超過30萬元,全部開具普通發票,如何填寫申報表?

  答:根據填表說明,指導納稅人填列至“小微企業免稅銷售額”、“免稅銷售額”、“本期免稅額”及“小微企業免稅額”欄次。

  問題13、判斷企業是否享受小型微利企業優惠的“資產總額”是如何計算的?

  答:根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規定,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

  上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

  從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

  問題14、單位是小型微利企業,現在在進行企業所得稅匯算清繳時,發現《一般企業收入明細表》(A101010)、《一般企業成本支出明細表》(A102010)、《期間費用明細表》(A104000)不能勾選,是否不需要填報?如果不需要填報,涉及到的數據應填寫在哪張表格上?

  答:根據《國家稅務總局關于簡化小型微利企業所得稅年度納稅申報有關措施的公告》(國家稅務總局公告2018年第58號)第三條規定,小型微利企業免于填報《一般企業收入明細表》(A101010)、《金融企業收入明細表》(A101020)、《一般企業成本支出明細表》(A102010)、《金融企業支出明細表》(A102020)、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。

  上述表單相關數據應當在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)中直接填寫。

  問題15、個人或個體工商戶等小規模納稅人,代開發票是否能享受月銷售額10萬元以下的免稅政策?

  答:凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的納稅人,均可享受月銷售額10萬元以下的免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的納稅人,除其他個人出租不動產等特殊規定外,則執行按次500元以下免稅的政策。對于經常代開發票的自然人,我們建議主管稅務機關做好輔導,引導自然人主動辦理稅務登記或臨時稅務登記,以充分享受小規模納稅人免稅政策。

  問題16、小規模納稅人合計按月未超過10萬元或者按季未超過30萬元的收入,是指的開票收入嗎?

  答:小規模納稅人合計按月未超過10萬元或者按季未超過30萬元的收入是指的應稅收入,不僅包括開票收入,還包括未開票收入。

  問題17、如果納稅人按季收入是300001元(含稅收入),是否需要繳納增值稅?

  答:不需要繳納增值稅,小規模納稅人合計按月未超過10萬元或者按季未超過30萬元的收入是指的不含稅收入,該納稅人收入換算成不含稅收入為291263.11元,是不用繳納增值稅的,增值稅按季含稅收入的起征點為30.9萬元,超過這一金額就要全額繳納增值稅。

  問題18、如果納稅人增值稅免稅標準提高后,其他個人發生銷售不動產行為如何處理?

  答:其他個人偶然發生銷售不動產的行為,應當按照現行政策規定實行按次納稅。因此,《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》明確其他個人銷售不動產,繼續按照現行政策規定征免增值稅。比如,如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的,仍可繼續享受免稅;如不符合免稅條件,則應照章納稅。

  問題19、小型微利企業標準中是否還需區分工業企業和其他企業?

  答:今年新出臺的政策對資產總額和從業人數指標不再區分工業企業和其他企業。

  問題20、如果納稅人企業所得稅應納稅所得額超過了300萬元,是否僅對于超過的部分適用25%的稅率?

  答:根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的政策規定,如果納稅人應納稅所得額超過了300萬元,已經不符合小型微利企業標準了,應全額按照25%的法定稅率繳納企業所得稅。但若符合我區出臺的《西藏自治區人民政府關于印發西藏自治區招商引資優惠政策若干規定(試行)的通知》(藏政發[2018]25號)有關規定,可享受相關優惠政策。


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