[field:typename runphp='yes'] if(@me!=''){ } [field:typename runphp='yes'] if(@me!=''){ }

整形、美容醫療機構涉稅政策歸納

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2015-01-05
摘要:一、營業稅 根據《營業稅暫行條例》第八條第(三)款規定,醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務項目免征營業稅。第十七條規定,本條例自2009年1月1日起施行。 《財政部、國家稅務總局關于公布若干廢止和失效的營業稅規范性文件的通知》(財稅[2009]61號......
baidu
百度 www.fdccd.co

一、營業稅
根據《營業稅暫行條例》第八條第(三)款規定,醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務項目免征營業稅。第十七條規定,本條例自2009年1月1日起施行。
 
財政部、國家稅務總局關于公布若干廢止和失效的營業稅規范性文件的通知》(財稅[2009]61號)已將《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)關于營業稅的規定予以廢止。
 
因此,自2009年1月1日起,所有的醫院、診所和其他醫療機構(包括營利性、非營利性的公立、民營、個體以及部隊醫療機構)提供的醫療服務均免征營業稅。
 
二、增值稅
1.根據《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)第二條第(一)項規定, 對營利性醫療機構取得的收入,直接用于改善醫療衛生條件的,自其取得執業登記之日起,3年內對其自產自用的制劑免征增值稅。3年免稅期滿后恢復征稅。
 
2. 根據《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)第二條第(二)項規定,對營利性醫療機構的藥房分離為獨立的藥品零售企業,應按規定征收各項稅收。
 
三、房產稅、土地使用稅、車船稅
1.根據《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)第二條第(一)項規定, 對營利性醫療機構取得的收入,直接用于改善醫療衛生條件的,自其取得執業登記之日起,3年內對營利性醫療機構自用的房產、土地、車船免征房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。3年免稅期滿后恢復征稅。
 
2. 根據《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)第二條第(二)項規定,對營利性醫療機構的藥房分離為獨立的藥品零售企業,應按規定征收各項稅收。
 
四、所得稅
根據《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)第二條第(一)項規定,對營利性醫療機構取得的收入,按規定征收各項稅收。
 
屬于個體工商戶、個人獨資企業、個人合伙企業性質的整形美容醫療機構,應根據個人所得稅相關稅收政策規定征收個人所得稅。屬于法人企業性質的整形美容醫療機構,應根據企業所得稅相關稅收政策規定征收企業所得稅。
 
五、混合銷售行為
《營業稅暫行條例實施細則》(2008年財政部 國家稅務總局第52號令)第六條 一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物,為混合銷售行為。除本細則第七條的規定外,從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,不繳納營業稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為提供應稅勞務,繳納營業稅。
 
依據上述規定,美容整形醫療機構在手術期間對顧客使用的化妝品護膚品或在手術完成后對顧客銷售的后期化妝品護膚品在稅收上應征收營業稅,其屬于營業稅混合銷售行為。
 
六、兼營業務行為
《營業稅暫行條例實施細則》(2008年財政部 國家稅務總局第52號令)第八條納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的,應當分別核算應稅行為的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額,其應稅行為營業額繳納營業稅,貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業稅;未分別核算的,由主管稅務機關核定其應稅行為營業額。
 
依據上述規定,美容整形醫療機構在不提供手術的情況下對顧客銷售化妝品是屬于兼營業務,單獨銷售的化妝品不繳納營業稅,而應繳納增值稅。

醫療美容手術收入不免稅

醫療美容手術收入不免稅時下,一些醫療機構(包括營利性和非營利性)為拓展業務內容,相繼開辦了美容(整容)科室,在滿足人們審美需求的同時還可以增加醫院的經濟效益,并享受著醫療服務收入免稅的優惠。實際上,這些美容性手術及其相關服務并不屬于免稅的醫療服務范圍。

醫療服務是指醫療服務機構對患者進行檢查、診斷、治療、康復的服務。由于醫療美容手術可以分為功能性和美容性兩類,醫療機構(包括營利性和非營利性)開展的功能性美容手術(主要包括上瞼下垂、眼瞼外翻、疤痕攣縮、耳鼻缺損畸形、唇裂、面裂、面癱、多指并指等等),屬于醫療勞務,其收入免繳營業稅。但對醫院(診所、其他醫療機構)開展的美容性手術和其他美容服務(包括基礎護理、保養護理、治療護理等不同形式的服務)則不免稅。《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)規定:

對營利性及非營利性醫療機構從事非醫療服務取得的收入,如租賃收入、財產轉讓收入、培訓收入、對外投資收入等應按規定征收各項稅收。所以美容手術(整容手術)業務不屬于醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務的免稅范圍。

因此,醫療機構從事“醫療美容”業務,無論以何種形式收取費用,均應按“服務業———其他服務”稅目全額繳納營業稅。同時醫療機構應對其取得醫療美容服務收入與其他非醫療服務收入或免稅的醫療服務收入分別核算。

山东十一运夺金走势图一定牛