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小微企業增值稅和所得稅優惠總結(截止2017年6月12日)

來源:小穎言稅 作者:嚴穎 人氣: 發布時間:2017-11-03
摘要:一、增值稅 (一)現行政策 1、個人(包括個體工商戶和其他個人),不包括個體一般納稅人: 增值稅起征點:銷售貨物的,為月銷售額5000-20000元; 銷售應稅勞務的,為月銷售額5000-20000元; 按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元。 依據:《中華人民...
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一、增值稅

(一)現行政策

1、個人(包括個體工商戶和其他個人),不包括個體一般納稅人:

增值稅起征點:銷售貨物的,為月銷售額5000-20000元; 銷售應稅勞務的,為月銷售額5000-20000元; 按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元。

依據:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(2011年版)

2、增值稅小規模納稅人:月銷售額不超過3萬元,季度銷售額不超過9萬元,免征增值稅。

依據:財稅〔2015〕96號總局公告2014年第57號

(二)政策沿革

1、增值稅起征點:適用于個人(包括個體工商戶和其他個人),不包括個體一般納稅人。

(1)國務院令第538號,自2009年1月1起施行。

銷售貨物的,為月銷售額2000-5000 元;銷售應稅勞務的,為月銷售額1500-3000元;按次納稅的,為每次(日)銷售額150-200元。

(2)財政部令2011年第65號,自2011年11月1日起施行。

銷售貨物的,為月銷售額5000-20000元; 銷售應稅勞務的,為月銷售額5000-20000元; 按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元。”

2、免征增值稅:適用于增值稅小規模納稅人

(1)月銷售額不超過2萬元(財稅〔2013〕52號),2013年8月1日起施行,已失效。

(2)季度銷售額不超過6萬元(含6萬元),(總局公告2013年第49號),2013年8月1日起施行,已失效。

(3)月銷售額2萬元至3萬元(財稅〔2014〕71號),2014年10月1日起至2015年12月31日,時效性。2014年10月1日起,免征增值稅銷售額擴大到3萬。

(4)月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的,季度銷售額不超過9萬元的,(總局公告2014年第57號)2014年10月1日起施行,有效。

(5)月銷售額2萬元(含本數)至3萬元,(財稅〔2015〕96號) ,施行時間:2016年1月1日起至2017年12月31日,有效。

 

二、企業所得稅

(一)現行政策

符合條件的小型微利企業,可以享受所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅的政策。

符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

工業企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;其他企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

注意事項:

1、從業人數和資產總額指標,按全年的季度平均值確定。

2、預繳和年度匯算清繳企業所得稅時,填寫納稅申報表的相關內容,即可享受減半征稅政策,無需進行專項備案。

3、無論采取查賬征收方式還是核定征收方式都可享受。

4、預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策,年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的,應當按照規定補繳稅款。

依據:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條、財稅〔2017〕43號總局公告2017年第23號

(二)政策沿革

1.低稅率政策:符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅,(中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第一款,《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條),自2008年1月1日起施行。

2.從業人數和資產總額指標,按全年月平均值確定 ;小型微利企業待遇,適用于查帳征收企業,(財稅[2009]69號)自2008年1月1日起施行,部分失效:第七條(從業人數計算方法)自2015年1月1日起失效,第八條,(只適用于查帳征收)自2014年4月18日起失效。

3.低稅率和減半征稅政策:年應納稅所得額低于X萬元(含X萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

(1)2011年1月1日至2011年12月31日,X=3萬財稅[2011]4號),已失效。

(2)2012年1月1日至2013年12月31日,X=6萬財稅[2011]117號),已失效。

(3)2014年1月1日至2014年12月31日,X=10萬財稅〔2014〕34號),  時效性。

(4)2014年1月1日起,定額征稅的小型微利企業也可以享受優惠政策,優惠由審批改為備案方式(總局公告2014年第23號),2014年1月1日起至2015年3月18日失效。2014年開始核定征收企業也可享受優惠。

(5)2015年1月1日至2015年9月30日,X=20萬,從業人數和資產總額指標,按全年的季度平均值確定(財稅〔2015〕34號),已失效。

(6)2015年1月1日起,通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續總局公告2015年第17號) ,2015年1月1日至2017年1月22日失效。

(7)2015年10月1日至2016年12月31日, X=30萬,2015年10月1日至2015年12月31日間的所得,按照2015年10月1日后的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算(財稅〔2015〕99號),已失效。

(8)2015年10月1日之前成立,全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業,計算公式如下:10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×(2015年10月1日之后經營月份數÷2015年度經營月份數)(總局公告2015年第61號),2016年度企業所得稅匯算清繳結束后廢止 。

(9)2017年1月1日至2019年12月31日,X=50。財稅〔2017〕43號)。

(10)明確小型微利企業所得稅優惠政策有關征管問題。(總局公告2017年第23號)。

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