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你了解這些教育稅收優惠嗎?

來源:廈門稅務 作者:廈門稅務 人氣: 發布時間:2019-02-25
摘要:一年之計在于春,過完元宵,就迎來了一波開學季。其實,為支持教育事業發展,我國早在1995年就宣布實施科教興國戰略,將科技和教育擺在經濟、社會發展的重要位置,那么關于教育,國家又有哪些稅收優惠呢,小編帶你看一看。 一、增值稅 教育服務,是指提供學...
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  一年之計在于春,過完元宵,就迎來了一波開學季。其實,為支持教育事業發展,我國早在1995年就宣布實施“科教興國”戰略,將科技和教育擺在經濟、社會發展的重要位置,那么關于教育,國家又有哪些稅收優惠呢,小編帶你看一看。

  一、增值稅

  教育服務,是指提供學歷教育服務(包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高級教育等)、非學歷教育服務(包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等)、教育輔助服務(包括教育測評、考試招生等服務)的業務活動。

  對從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅;一般納稅人提供非學歷教育服務,可以按照一般計稅方法適用6%稅率,也可以選擇按照簡易計稅方法適用3%征收率。

  政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位),舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入,免征增值稅。

  政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業,從事《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》中“現代服務”(不含融資租賃服務、廣告服務和其他現代服務)、“生活服務”(不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧)業務活動取得的收入,免征增值稅。

  二、企業所得稅

  2018年1月1日起,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

  此外,軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費,可以全額在稅前扣除;其余部分按法定比例扣除。核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用,可作為企業的發電成本在稅前扣除。航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用可以作為航空運輸成本在稅前扣除。

  企業通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育事業的捐贈,準予在企業所得稅前全額扣除。

  三、個人所得稅

  (1)收入部分

  對個人取得的教育儲蓄存款利息所得,免征個人所得稅;

  對省級人民政府、國務院各部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學金,免征個人所得稅;

  高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給與個人獎勵,獲獎人在取得股份、出資比例時,暫不繳納個人所得稅;

  取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時,依法繳納個人所得稅。

  (2)扣除部分

  個人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育事業的捐贈,準予在個人所得稅前全額扣除。

  納稅人的子女處于學前教育階段及接受全日制學歷教育的相關支出,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。學前教育階段指年滿3歲至小學入學前,學歷教育包括義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育(大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

  納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出,在取得相關證書的當年,按照3600元定額扣除。個人接受本科及以下學歷(學位)繼續教育,符合扣除條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。

  四、耕地占用稅

  對學校、幼兒園經批準征用的耕地,免征耕地占用稅,享受免稅的學校用地的具體范圍為全日制大、中、小學校(包括部門、企業辦的學校)的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。

  五、契稅

  國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權屬用于教學、科研的,免征契稅。對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發辦學許可證,由企業事業組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的學校及教育機構,其承受的土地、房屋權屬用于教學的,免征契稅。

  六、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅

  對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅;對財產所有人將財產贈給學校所立的書據,免征印花稅。

  政策依據

  1、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號

  2、《財政部 國家稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號

  3、《財政部 國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關稅收政策的通知》(財稅字〔1999〕45號

  4、《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號

  5、《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》(財稅〔2004〕39號

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