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節能減排、環境保護、資源綜合利用稅收優惠政策匯總

來源:稅屋整理 作者:稅屋整理 人氣: 發布時間:2014-05-09
摘要:第一部分 安全生產、環境保護、節能節水   企業的下列所得,可以免征、減征企業所得稅:(三)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得......
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    第一部分 安全生產、環境保護、節能節水
  企業的下列所得,可以免征、減征企業所得稅:(三)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得;

  [摘自中華人民共和國 第六十三號主席令中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條]

  企業所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂,報國務院批準后公布施行。

  [摘自中華人民共和國國務院令第512號《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十八條]

  企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。

  [摘自中華人民共和國 第六十三號主席令《中華人民共和國企業所得稅法》第三十四條]

  企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免,是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

  享受前款規定的企業所得稅優惠的企業,應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備;企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的,應當停止享受企業所得稅優惠,并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

  企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。

  [摘自中華人民共和國國務院令第512號中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百條]

  《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)》,已經國務院批準,現予以公布,自2008年1月1日起施行。 

    配套文件——財稅[2010]110號 關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知 

  附件:

環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)

序號

類別

項目

條件

1

公共污水處理

城鎮污水處理項目

1、根據全國城鎮污水處理設施建設規劃等全國性規劃設立;

  2、專門從事城鎮污水的收集、貯存、運輸、處置以及污泥處置(含符合國家產業政策和準入條件的水泥窯協同處置);

  3、根據國家規定獲得污水處理特許經營權,或符合環境保護行政主管部門規定的生活污水類污染治理設施運營資質條件;

  4、項目設計、施工和運行管理人員具備國家相應職業資格;

  5、項目按照國家法律法規要求,通過相關驗收;

  6、項目經設區的市或者市級以上環境保護行政主管部門總量核查;

  7、排放水符合國家及地方規定的水污染物排放標準和重點水污染物排放總量控制指標;

  8、國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

工業廢水處理項目

1、根據全國重點流域水污染防治規劃等全國性規劃設立,但按照國家規定作為企業必備配套設施的自用的污水處理項目除外;

  2、專門從事工業污水的收集、貯存、運輸、處置以及污泥處置(含符合國家產業政策和準入條件的水泥窯協同處置);

  3、符合環境保護行政主管部門規定的工業廢水類污染治理設施運營資質條件;

  4、項目設計、施工和運行管理人員具備國家相應職業資格;

  5、項目按照國家法律法規要求,通過相關驗收;

  6、項目經設區的市或者市級以上環境保護行政主管部門總量核查;

  7、排放水符合國家及地方規定的水污染物排放標準和重點水污染物排放總量控制指標;

  8、國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

2

公共垃圾處理

生活垃圾處理項目

1、根據全國城鎮垃圾處理設施建設規劃等全國性規劃設立;

  2、專門從事生活垃圾的收集、貯存、運輸、處置;

  3、采用符合國家規定標準的衛生填埋、焚燒、熱解、堆肥、水泥窯協同處置等工藝,其中:水泥窯協同處置要符合國家產業政策和準入條件;

  4、根據國家規定獲得垃圾處理特許經營權,或符合環境保護行政主管部門規定的生活垃圾類污染治理設施運營資質條件;

  5、項目設計、施工和運行管理人員具備國家相應職業資格;

  6、按照國家法律法規要求,通過相關驗收;

  7、項目經設區的市或者市級以上環境保護行政主管部門總量核查;

  8、國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

工業固體廢物處理項目

1、根據全國危險廢物處置設施建設規劃等全國性規劃設立,但按照國家規定作為企業必備配套設施的自用的廢棄物處理項目除外;

  2、專門從事工業固體廢物或危險廢物的收集、貯存、運輸、處置;

  3、采用符合國家規定標準的衛生填埋、焚燒、熱解、堆肥、水泥窯協同處置等工藝,其中:水泥窯協同處置要符合國家產業政策和準入條件;

  4、工業固體廢物處理項目符合環境保護行政主管部門規定的工業固體廢物類污染治理設施運營資質條件,危險廢物處理項目取得縣級以上人民政府環境保護行政主管部門頒發的危險廢物經營許可證;

  5、項目設計、施工和運行管理人員具備國家相應職業資格;

  6、按照國家法律法規要求,通過相關驗收;

  7、項目經設區的市或者市級以上環境保護行政主管部門總量核查;

  8、國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

危險廢物處理項目

3

沼氣綜合開發利用

畜禽養殖場和養殖小區沼氣工程項目

1、單體裝置容積不小于300立方米,年平均日產沼氣量不低于300立方米/天,且符合國家有關沼氣工程技術規范的項目;

  2、廢水排放、廢渣處置、沼氣利用符合國家和地方有關標準,不產生二次污染;

  3、項目包括完整的發酵原料的預處理設施、沼渣和沼液的綜合利用或進一步處理系統,沼氣凈化、儲存、輸配和利用系統;

  4、項目設計、施工和運行管理人員具備國家相應職業資格;

  5、項目按照國家法律法規要求,通過相關驗收;

  6、國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

4

節能減排技術改造

1、既有高能耗建筑節能改造項目

1、具有獨立法人資質,且注冊資金不低于100萬元的節能減排技術服務公司以合同能源管理的形式,通過以節省能源費用或節能量來支付項目成本的節能減排技術改造項目;

  2、項目應符合國家產業政策,并達到國家有關節能和環境標準;

  3、經建筑能效測評機構檢測,既有高能耗建筑節能改造和北方既有居住建筑供熱計量及節能改造達到現行節能強制性標準要求,既有建筑太陽能光熱、光電建筑一體化技術或淺層地能熱泵技術改造后達到現行國家有關標準要求;

  4、經省級節能節水主管部門驗收,工業鍋爐、工業窯爐技術改造和電機系統節能、能量系統優化技術改造項目年節能量折算后不小于1000噸標準煤,煤炭工業復合式干法選煤技術改造、鋼鐵行業干式除塵技術改造和有色金屬行業干式除塵凈化技術改造項目年節水量不小于200萬立方米;

  5、項目應納稅所得額的計算應符合獨立交易原則;

  6、國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

2、既有建筑太陽能光熱、光電建筑一體化技術或淺層地能熱泵技術改造項目

3、既有居住建筑供熱計量及節能改造項目

4、工業鍋爐、工業窯爐節能技術改造項目

5、電機系統節能、能量系統優化技術改造項目

6、煤炭工業復合式干法選煤技術改造項目

7、鋼鐵行業干式除塵技術改造項目

8、有色金屬行業干式除塵凈化技術改造項目

9、燃煤電廠煙氣脫硫技術改造項目

1、按照國家有關法律法規設立的,具有獨立法人資質,且注冊資金不低于500萬元的專門從事脫硫服務的公司從事的符合規定的脫硫技術改造項目;

  2、改造后,采用干法或半干法脫硫的項目脫硫效率應高于85%,采用濕法或其他方法脫硫的項目脫硫效率應高于98%;

  3、項目改造后經國家有關部門評估,綜合效益良好;

  4、設施能夠穩定運行,達到環境保護行政主管部門對二氧化硫的排放總量及濃度控制要求;

  5、項目應納稅所得額的計算應符合獨立交易原則;

  6、國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

5

海水淡化

用作工業、生活用水的海水淡化項目

1、符合《海水利用專項規劃》中規定的發展重點以及區域布局等要求;

  2、規模不小于淡水產量10000噸/日;

  3、熱法海水淡化項目的物能消耗指標為噸水耗電量小于1.8千瓦時/噸、造水比大于8,膜法海水淡化項目的能耗指標為噸水耗電量小于4.0千瓦時/噸;

  4、國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

用作海島軍民飲用水的海水淡化項目

1、符合《海水利用專項規劃》中規定的發展重點以及區域布局等要求;

  2、熱法海水淡化項目的物能消耗指標為噸水耗電量小于1.8千瓦時/噸、造水比大于8,膜法海水淡化項目的能耗指標為噸水耗電量小于4.0千瓦時/噸;

  3、國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

  [摘自財政部 國家稅務總局 國家發展改革委《關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知財稅[2009]166號]

  一、關于清潔基金的企業所得稅政策
  對清潔基金取得的下列收入,免征企業所得稅:
  (一)CDM項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分;
  (二)國際金融組織贈款收入;
  (三)基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入;
  (四)國內外機構、組織和個人的捐贈收入。 
   
    后續政策——財稅[2017]71號 關于印發節能節水和環境保護專用設備企業所得稅 優惠目錄(2017年版)的通知


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