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大數據時代:稅務局鎖定企業稅務風險很容易

來源:中國稅務報 作者:中國稅務報 人氣: 發布時間:2019-07-14
摘要:多渠道、多維度地把散落在納稅人端、稅務端及其他部門、領域的碎片化數據整合起來,用大數據分析的方式,勾勒出企業的行為痕跡,還原企業真實的業務邏輯,給企業做出立體畫像當下,隨著稅收征管越來越智能化,稅務機關鎖定企業稅務風險變得越來越容易。專家...
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  多渠道、多維度地把散落在納稅人端、稅務端及其他部門、領域的碎片化數據整合起來,用大數據分析的方式,勾勒出企業的行為痕跡,還原企業真實的業務邏輯,給企業做出立體“畫像”……當下,隨著稅收征管越來越智能化,稅務機關鎖定企業稅務風險變得越來越容易。專家提醒企業,在大數據時代,企業應該更加注重“治未病”——對潛在稅務風險的提前防控。

  注意

  不合規稅務處理會留下“數據腳印”

  面對海量的涉稅數據,稅務機關可以從中發現什么?

  在不久前結束的“智稅·2019”大數據競賽上,國家稅務總局深圳市稅務局代表隊,在短短幾個小時的時間里,圍繞增值稅、企業所得稅、財產和行為稅三類減稅降費政策,建立起數據模型,對龐雜的數據進行深入分析,最終,從全國、行業和單戶企業三個維度,勾勒出納稅人一系列“風險畫像”。而這,僅僅是稅務機關大數據分析實力的一個縮影。

  近年來,大數據、云計算作為風險分析工具被正式運用到稅收管理工作中。各級稅務機關在畫像思維的實踐、運用方面作了許多的探索和嘗試。業內專家表示,從技術層面而言,通過多維度搜集納稅人的“數據腳印”,將企業成立以來存在的涉稅問題、行為、環節進行稅務風險測定,勾勒出企業的行為特點,還原企業真實的業務邏輯,進而給企業“畫像”。對稅務機關而言,這并不是什么難事。

  一方面,數據采集范圍更加多樣化。2019年3月1日,原國稅、地稅兩套金稅三期系統并庫,稅務總局、各級稅務機關與其他政府部門的網絡進一步打通,稅務機關獲取的企業信息更加全面、精準。據江蘇省大企業稅收服務與管理局相關負責人介紹,這些數據,既有能反映采購、銷售情況的企業內部數據,也有能反映市場變動、行業整體狀況等外圍信息的第三方數據,維度多、體量大。

  另一方面,數據加工能力更加智能化。以深圳市稅務局為例,稅務人員利用人工智能搭建AI風控平臺,結合稅務登記數據、個人征信數據等多維度數據,利用機器學習的算法進行建模,為企業畫像,根據畫像結果精準識別稅收風險,風險識別命中率高達90%。

  放眼全國,新稅務機構成立之后,稅收大數據和風險管理局、稅收經濟分析部門、大企業稅收服務與管理部門與其他部門已形成專業分工、優勢互補的稅收數據應用處理聯動機制,可以對稅收數據進行“鏈條式”加工處理。原本看似沒有價值的數據,通過關聯、解析變成了有價值的數據資產,再經由模型分析,可形成逐漸清晰的個體用戶畫像及群體特征。

  同時,數據分析結果更加具象。據介紹,在實踐中,運用畫像思維不僅可以準確描摹納稅人的狀態和特征,也可以通過分析納稅人的遵從行為,進行風險預警。“依托高質量的數據,稅務機關可以更加精準和便捷地判斷納稅人的共性需求、個性問題以及涉稅風險發生的區域,提高服務、管理的針對性。”該負責人表示。

  “這意味著,在信息管稅的大背景下,企業的經營行為越來越透明化,對稅務合規的要求也隨之變得更高。”金稅橋集團董事長李炯梅提醒道。

  透視

  稅務風險點折射企業稅法遵從意愿

  綜合各地稅務機關給企業畫像的結果,不難發現企業眾多稅務風險點的背后,都有一些共性的原因。其中,遵從能力較強而遵從意愿較低的情況,尤其值得注意。

  記者了解到,國家稅務總局寧波市稅務局運用大數據挖掘技術,建立了風險特征庫、指標體系和風險管理模型,對納稅人涉稅風險特征進行歸集,最終成形的企業畫像中,出現頻次較高的行為,是少計收入、多列成本費用。寧波市稅務局有關負責人表示,從實踐來看,出現這種情況的企業,特別是大企業,多數是遵從意愿出現了問題。

  這一點,國家稅務總局干部學院副教授申山宏也深有同感。申山宏舉例說,某集團實業有限公司,主要從事鋼渣處理、冶煉輔料生產、耐火材料生產、化工(粗酚)深加工等經營項目,企業所得稅征收方式為查賬征收。2017年度進(銷)項稅發生額約為5500余萬元,企業報表申報成本5.2億元。單獨看起來,數據似乎沒有什么瑕疵。但是,比對分析企業資產負債表、利潤表和現金流量表的相關數據后,稅務機關發現,該公司主營業務成本和其他業務成本與相應的現金流量并不完全匹配,經測算其實際成本僅為4.8億元,比申報的成本少了0.4億元。在一個個來龍去脈清晰的數據面前,企業財務負責人承認了多列成本的事實。

  企業對復雜涉稅事項的處理,考驗其稅法遵從能力,更考驗其稅法遵從意愿。根據規定,轉讓股權收入扣除取得該股權所發生的成本后,為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時,不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。主管稅務機關對B公司進行風險畫像時,發現B公司轉讓其在A公司所擁有的30%股份時,將應分配而未分配的4756萬元留存收益作為股權成本進行了扣除,從而少繳納企業所得稅。主管稅務機關認為,作為擁有較強稅務團隊的B公司而言,多扣除4756萬元留存收益的做法,“刻意為之”的意圖十分明顯。

  國家稅務總局河南省稅務局第一稅務分局有關負責人表示,業務流程較長的企業,各個環節都有可能發生涉稅風險點。如果企業稅法遵從意愿不強,風控措施不力,其稅務風險點很容易被“畫像”。以房地產行業為例,其業務流程,主要包括土地獲取、規劃設計、融資、建筑施工、房屋預售、項目清算六大環節。該局通過自主開發的“金三決策平臺稅收經濟預警分析模塊”,對房地產行業進行測試時,就發現了房地產企業不少常見的稅務風險點。比如,一些企業收到土地出讓金返還款后,計入“專項應付款”“資本公積”“其他應付款”“長期應收款”等科目,不申報企業所得稅;還有企業一次性列支應由各期分攤的土地成本,未按規定進行歸集分攤等。

  申山宏表示,對于有較強遵從能力的大企業而言,遵從意愿顯得尤為重要,甚至在很多時候,一念之差就可能釀成重大稅務風險。因此,無論是面對涉稅申報等日常業務,還是面對并購重組、境外投資、境外付匯、關聯交易等復雜業務,都不能存在僥幸心理,而應時刻緊繃稅務合規這根弦,依法對每一筆交易作出正確的處理。只要企業有足夠強的遵從意愿,一定會千方百計提高其遵從能力。

  建議

  借助信息化手段智能防控稅務風險

  面對稅收征管越來越智能化的大環境,企業該作出怎樣的改變,以提升遵從水平呢?采訪中,多位稅務專家的建議是:牢固樹立“治未病”的理念,借助信息化手段建立起相應的風控體系,真正做到防患于未然。

  江蘇省稅務局稅收大數據和風險管理局相關負責人建議,企業應建立內部控制的稅收風險評估和預測機制,成立專門的稅務風險監管小組,制定監測方案和計劃,在人員配備和制度要求上體現風險預測和評估,建立貫穿于企業內部各個環節的風險預測機制,滲透到企業經營活動的各個層面和全過程。同時,通過流程式的稅務監督,及時糾正經濟活動中產生的稅務風險,制定合理的事后補救措施,定期進行企業稅務風險的健康檢查,從源頭上防范涉稅風險。

  這其中,最關鍵的一點是提升企業的稅務信息化水平。中國大企業稅收研究所和上海匡衡信息技術有限公司聯合開展的一項調查顯示,70%的企業受稅務機關征管手段數字化水平提升及稅務風險管理壓力影響,作出提升稅務信息化水平的打算。德勤中國針對100多家大型企業集團(成員企業超過1萬家)所做的問卷調查結果則顯示,80%的企業已經使用或正在建設增值稅發票及申報管理平臺,但僅有11%的企業上線了稅務綜合管理、風險預警等稅收信息化系統。

  大象慧云信息技術有限公司副總裁葉鋼表示,加強稅務信息化建設,是企業一項亟待推進的基礎性工作,能夠幫助企業提升外部應對和內部管理分析能力。德勤中國相關專家則分析,提升企業稅務信息化水平,有助于企業提升管理效率,以及流程和制度標準化,使得稅務管理的重心由基礎性的申報遵從向分析和規劃的精準化推移。

  在實踐中,已經有企業嘗到了此中的甜頭。

  每日優鮮作為一家電商平臺,日常發票管理任務較重,傳統管理模式下容易產生稅務風險。企業上線一鍵開票系統后,發票開具的效率、準確度都明顯提升,節省了大量的人力成本,風控能力顯著增強。“接下來,我們還將上線供應商發票管理系統,進一步提升發票管理的信息化水平。”該公司稅務總監張爍表示。

  在剛剛結束的2018年度企業所得稅匯算清繳中,L銀行則依托企業所得稅智能申報系統,在預填報企業所得稅年度申報表時,發現貸款損失準備金納稅調整,可能存在稅務風險。根據風險提示,L銀行對2018年貸款損失準備會計科目的發生情況進行梳理,及時對收回核銷的1200萬元呆賬,作了納稅調增處理,避免了稅務風險。“這個智能申報系統,可以廣泛收集各項業務信息,逐一對比各項業務流程、會計核算與稅收政策之間的差異,分析各稅種之間的口徑差異,實現對企業潛在稅務風險的梳理、模擬和排查。”該銀行財務負責人表示。

  有鑒于此,葉鋼提醒企業,應綜合考量自身業務發展需要、集團整體信息化水平等情況,合理推進稅務信息化建設。李炯梅則建議,企業尤其是大企業的決策層,一定要提高對大數據分析背景下稅務風險的認識,轉變理念,重視稅務信息化管理的價值,實施全方位的稅務風險管控。

  河南省稅務局第一稅務分局有關負責人表示,以房地產行業為例,從拿地到實現銷售的全流程中,涉及的稅種多,稅收政策復雜,稅務管控難度較大。企業可以根據房地產的開發流程,進行涉稅業務梳理,加快稅務信息化建設,通過信息化系統將稅務管理固化到具體業務中去,實現全流程管理,提高稅務風險管控的效率。

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